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改革开放广东税收激励的成功实践及启示

  建议从企业所得税入手,以减征新增税收为重点,构建促进经济高质量发展的税收增量累进激励机制

  习近平总书记在改革开放40周年之际视察广东时对广东提出了“推动高质量发展”的工作要求。税收是发挥政府作用的重要手段,在促进经济高质量发展中具有十分独特的不可替代的作用。结合广东改革开放中以税还贷和扶持性减税措施的成功实践,笔者建议从企业所得税入手,以减征新增税收为重点,构建促进经济高质量发展的税收累进激励机制。

  税收在促进经济高质量发展中发挥着独特作用

  推动高质量发展必须处理好政府和市场的关系,既要充分发挥市场在资源配置中的决定性作用,同时要更好地发挥政府作用。税收是发挥政府作用的重要手段,是“看得见的手”的重要方面,在促进经济高质量发展中具有十分独特的不可替代的作用。

  近年来,政府重视运用税收政策促进经济稳定增长,特别是2012年开始营改增试点后,减税降费规模和力度不断扩大。一系列税收优惠政策对调整经济结构、促进产业转型升级、增强企业创新能力等起到了积极作用。但其中也存在一定的局限性,一是税收优惠针对性需进一步增强,减税措施有普惠式和碎片化问题,需突出减税重点,形成政策合力。二是税收优惠程度与企业高质量发展的关联需进一步加强,如事先确定的企业享受优惠条件和幅度,基本不与企业事后主观努力程度直接挂钩。三是税收要凸显对经济高质量发展的重点支持。四是一些税收优惠措施与宏观经济政策目标的协同度不够。

  改革开放广东税收激励的成功实践及其启示

  改革开放初期,为加快广东和福建两省的经济发展,党中央、国务院赋予两省特殊的税收政策。广东结合本地实际,创造性地采取以税还贷和扶持性减税措施,极大地推动了地方经济社会快速发展。广东省政府规定,在有利于实现国家宏观调控目标前提下,对从事开发性生产,进行设备更新、技术改造和新建项目并取得较好社会经济效益,按规定纳税或还贷有困难的国有、集体工业企业,经向税务机关申请批准,可给予扶持性减征新增产品税或增值税照顾,适当地减征新增产品税或增值税,用于偿还银行项目贷款。

  实行以税还贷和扶持性减税政策措施效果非常明显。一是扶持了企业更新改造技术设备。二是促进了经济结构调整,创造了一大批名优特产品。三是加速了社会资金的周转,减征税款全部及时用于偿还银行贷款。四是推动了经济和税收的增长,巩固和壮大了公有制经济。

  总结改革开放广东税收激励的成功实践,至少有四点重要启示:一是税收激励要敢于解放思想,锐意创新。二是税收激励必须符合国家大政方针的要求。三是税收激励要有利于形成企业增收的内生动力。四是在企业所得税方面,税收激励可适当采取增量优惠方式。

  创新促进经济高质量发展税收激励机制的设想

  结合广东的成功实践,笔者认为创新促进经济高质量发展的税收激励机制的基本思路是,全面贯彻新发展理念,坚持以提高发展质量和效益为中心,通过构建融“鼓励企业创新发展、刺激社会有效投资、稳定国家税收增长、降低宏观经济风险”目标为一体的共生互促的税收增量累进激励机制,深入推进供给侧结构性改革,加快建设现代化经济体系,实现企业、税收和经济三者之间的良性循环发展,推动我国逐步迈入高收入经济体行列。

  遵循的基本原则:一是服务大局。税收激励应紧紧围绕国家发展蓝图、目标和战略精准施策,防止采取“大水漫灌”“撒胡椒面”式的普惠做法。二是激励法定。贯彻税收法定原则,应通过国家立法形式对税收激励机制加以规范。三是体现公平。税收激励既要防止产生不公平竞争、干扰和影响市场机制正常发挥作用,又要对各种经济成分一视同仁。四是增量激励。建议优先考虑从企业所得税入手,以减征新增税收为重点,同时体现累进性,即新增越多可享受的减征越多,不断激发企业高质量发展的内生动力。五是监督制约。在制度设计上强化税务机关内部受理、审核和审批税收优惠等各环节的监督制约,同时引入财政、审计等部门的外在监督。

  具体设想如下:

  建立企业所得税新增税收累进减征机制。即对实体经济当年企业所得税新增部分,按其增长率依不同减征率实行全额累进减征。当年企业所得税增长率越高,其适用减征的累进率也越高,减征的新增税款也越多。

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